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15个问答进修:购进农产物事项若何处置

2025-01-30 13:55

  为便于泛博纳税人缴费人和下层税务部分查阅相关政策,税务总局对2019年1月—2024年7月税务总局对外发布的即问即答进行了全面梳理确认,编制构成了涵盖8大类34个专题294个现行无效的《2019年以来系列税费支撑政策即问即答汇编》,今天领会购进农产物政策的相关问答。【问题1】深化,对一般纳税人购进农产物,原合用10%扣除率的能否有调整?答:有调整。深化相关政策通知布告,对一般纳税人购进农产物,原合用10%扣除率的,扣除率调整为9%。【问题2】合用农产物审定扣除法子的纳税人,正在2019年4月1日当前,其合用的扣除率需要进行调整吗?答:《农产物进项税额审定扣除试点实施法子》(财税〔2012〕38号印发)明白,农产物审定扣除法子的扣除率为发卖货色的合用税率。若是纳税人出产的货色合用税率由16%调整为13%,则其扣除率也应由16%调整为13%;若是纳税人出产的货色合用税率由10%调整为9%,则其扣除率也应由10%调整为9%。【问题3】纳税人2019年3月31日前购进农产物已按10%扣除率扣除,2019年4月领用时用于出产或委托加工13%税率的货色,可否加计抵扣?若是能,可加计扣除比例是2%仍是1%?答:2019年4月1日当前,纳税人领用农产物用于出产或委托加工13%税率的货色,同一按照1%加计抵扣,不再区分所购进农产物是正在4月1日前仍是4月1日后。【问题4】税收政策,纳税人购进用于出产13%税率货色的农产物,按照10%的扣除率计较进项税额。A公司未纳入农产物进项税额审定扣除试点,次要出产13%税率货色,2019年4月1日后购进的农产物,可否正在农产物购入环节间接抵扣10%进项税额?答:不克不及正在购入环节间接抵扣10%进项税额。按照现行政策,纳税人购进农产物,正在购入当期,应服从农产物抵扣的一般,若是购进农产物用于出产或者委托加工13%税率货色,则正在出产领用当期,【问题5】A公司未纳入农产物进项税额审定扣除试点,从小规模纳税人处购进农产物取得的公用,用于出产13%税率的货色,能够按10%的扣除率计较进项税额吗?答:能够。《财务部 税务总局 海关总署关于深化相关政策的通知布告》(财务部 税务总局 海关总署通知布告2019年第39号)第二条,纳税人购进用于出产或者委托加工13%税率货色的农产物,按照10%的扣除率计较进项税额。A公司从小规模纳税人购进农产物取得的3%征收率的公用,用于出产13%税率的货色,合适上述的,能够按照法式,按照10%的扣除率计较抵扣进项税额。【问题6】一般纳税人(农产物深加工企业除外)购进农产物,从小规模纳税人取得公用的,若何计较进项税额?答:一般纳税人购进农产物,从按照简略单纯计税方式按照3%征收率计较缴纳的小规模纳税人取得公用的,以公用上说明的金额和9%的扣除率计较进项税额。【问题7】B公司合用农产物进项税额审定扣除法子,2019年4月1日当前,购进农产物合用的扣除率是几多?答:《农产物进项税额审定扣除试点实施法子》(财税〔2012〕38号印发),农产物进项税额扣除率为发卖货色的合用税率。《财务部 税务总局 海关总署关于深化相关政策的通知布告》(财务部 税务总局 海关总署通知布告2019年第39号)第一条,一般纳税人发生应税发卖行为或者进口货色,原合用16%税率的,税率调整为13%;原合用10%税率的,税率调整为9%。因而,2019年4月1日当前,若是B公司发卖的货色合用税率为13%,则对应的扣除率为13%;若是发卖的货色合用税率为9%,则扣除率为9%。【问题8】某农业成长无限公司购进大豆税率为9%,加工出产出来的大豆油税率为9%,但加工出来的还有其他副产物(如皂脚、磷脂、脂肪酸)的发卖税率为13%,这部门产物的发卖额占总发卖额的1%摆布。那么,税率13%的副产物,能否合适农产物加计抵扣的政策?答:《财务部 税务总局 海关总署关于深化相关政策的通知布告》(财务部 税务总局 海关总署通知布告2019年第39号)第二条明白,纳税人购进用于出产或者委托加工13%税率货色的农产物,按照10%的扣除率计较进项税额。因而,当纳税人操纵农产物出产13%税率的产物,非论其为从产物仍是副产物,只需可以或许实现分隔核算,即可按照10%的扣除率计较进项税额。【问题9】C公司是一般纳税人,购进的农产物既用于出产13%税率的货色又用于出产发卖其他货色办事,能够按照10%的扣除率计较进项税额吗?答:不克不及够。按照《财务部 税务总局关于简并税率相关政策的通知》(财税〔2017〕37号)和《财务部 税务总局 海关总署关于深化相关政策的通知布告》(财务部 税务总局 海关总署通知布告2019年第39号)的,纳税人购进农产物既用于出产13%税率货色又用于出产发卖其他货色办事的,需要别离核算。未别离核算的,同一以公用或海口公用缴款书上说明的额为进项税额,或以农产物收购或发卖上说明的农产物买价和9%的扣除率计较进项税额。【问题10】可否加大农产物进项税额审定扣除试点力度,下放由省级财务、税务机关核准,降低税收风险?答:按照《财务部 国度税务总局关于扩大农产物进项税额审定扣除试点行业范畴的通知》(财税〔2013〕57号),自2013年9月1日起,各省、自治区、曲辖市、打算单列市税务部分可商同级财务部分,按照《农产物进项税额审定扣除试点实施法子》(财税〔2012〕38号印发)的相关,连系本省(自治区、曲辖市、打算单列市)特点,选择部门行业开展审定扣除试点工做。各省、自治区、曲辖市、打算单列市税务和财务部分制定的关于审定扣除试点行业范畴、扣除尺度等内容的文件,需报经财务部和国度税务总局存案后发布。目前审定扣除试点曾经由省级财税部分核准,此已采纳。【问题11】对一般纳税人购进用于出产或者委托加工13%税率货色的农产物,可否按10%扣除率计较进项税额?答:能够。对一般纳税人购进用于出产或者委托加工13%税率货色的农产物,按照10%扣除率计较进项税额。【问题12】一般纳税人购进农产物(未采用农产物进项税额审定扣除试点实施法子),可凭哪几种扣税凭证抵扣进项税额?答:一般纳税人购进农产物,可凭公用、海口公用缴款书、农产物收购或发卖抵扣进项税额。【问题13】一般纳税人购进农产物,取得畅通环节小规模纳税人开具的通俗,可否用于计较可抵扣进项税额?答:一般纳税人购进农产物,取得畅通环节小规模纳税人开具的通俗,不得计较抵扣进项税额。【问题14】一般纳税人(农产物深加工企业除外)购进农产物,取得(开具)农产物发卖或收购的,若何计较进项税额?答:一般纳税人购进农产物,取得(开具)农产物发卖或收购的,以农产物发卖或收购上说明的农产物买价和9%的扣除率计较进项税额。【问题15】一般纳税人从批发、零售环节购进合用免征政策的蔬菜而取得的通俗,可否做为计较抵扣进项税额的凭证?答:一般纳税人从批发、零售环节购进合用免征政策的蔬菜而取得的通俗,不得做为计较抵扣进项税额的凭证。本文为磅礴号做者或机构正在磅礴旧事上传并发布,仅代表该做者或机构概念,不代表磅礴旧事的概念或立场,磅礴旧事仅供给消息发布平台。申请磅礴号请用电脑拜候。

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